+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 654Санкт-Петербург и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Место оказания услуг

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Статья НК РФ устанавливает особенности определения мест реализации услуг и работ. Далее рассмотрим основные моменты регулирования отношений по установлению места реализации товаров и услуг. Место реализации работ и услуг — это место, в котором произведена реализация. Место зависит от вида работ и услуг. В первую очередь любая реализация связана с недвижимым имуществом. Перечень связанных с таким имуществом работ и услуг закреплен пунктом 1 статьи НК РФ.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Согласно пп.

Работы (услуги), местом реализации которых является место нахождения покупателя

Среди наших услуг:. Мы даем реальную возможность отстоять свои права, восстановив справедливость. Практически любую ситуацию можно грамотно разрешить. Мы гарантируем, что Ваши средства будут потрачены не зря. Наша компания ставит интересы каждого клиента превыше своих.

Любую юридическую задачу, будь то небольшая помощь, консультация либо комплексная правовая поддержка, мы решим с минимальными затратами финансовых средств, времени и сил! Экспорт и импорт услуг всегда были одними из наиболее спорных операций при исчислении НДС.

Это связано с тем, что в отличие от реализации товаров на экспорт и производства работ место оказания услуг определить достаточно сложно. Правильное определение места оказания услуги важно как для иностранной, так и для российской компании. Поскольку именно от ответа на вопрос, где именно оказана услуга на территории РФ или за ее пределами , зависит, будет ли эта услуга облагаться НДС.

За годы арбитражными судами рассмотрено 60 дел, связанных с определением места оказания работ или услуг для целей налогообложения. Из них налогоплательщики отстояли выгодную для себя позицию в 35 случаях, в 14 случаях победа досталась налоговой инспекции, а в 11 дело направили на повторное рассмотрение см.

Экспорт и импорт услуг достаточно часто используют международные группы компаний скрыто аффилированные холдинги в своей хозяйственной деятельности. Это может быть необходимо как для реальной деятельности, так и для взаимного финансирования или внутрихолдингового налогового планирования. Чаще всего оказание услуг иностранной организации используется в качестве одного из способов перемещения дохода российской компании за границу. Естественно, что при экспорте услуги выгоднее перенести место ее оказания за пределы России.

Зачастую это выгодно и при импорте услуг, чтобы у российской стороны не возникли обязанности налогового агента ст.

Однако при импорте услуг нужно предварительно рассчитать, что будет выгоднее: не выполнять функции налогового агента и не получить при этом вычет НДС или перечислить налог в бюджет и поставить его сумму к вычету см.

Соответственно если местом реализации товаров работ, услуг территория России не является, то обязанности по уплате НДС по такой операции не возникает. В противном случае, когда по правилам статьи НК РФ местом реализации признается территория России, российское лицо, выплачивающее доход иностранному лицу, приобретает статус налогового агента с возложением на себя обязанностей по исчислению, удержанию и уплате налога ст.

Каким же образом российская компания должна оказывать услуги иностранной, чтобы при этом не платить НДС на законных основаниях?

Объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров работ, услуг на территории Российской Федерации ст. А налоговая база при реализации, в частности, услуг определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им услуг ст. Одной из таких особенностей является место реализации.

Таким образом, чтобы правильно определить налоговую базу по реализованным услугам, следует определить, что же считать местом их реализации для целей налогообложения. И если с местом реализации товаров, как правило, ошибок не возникает, поскольку статья НК РФ дает однозначную трактовку рассматриваемого понятия, то реализация работ и услуг по договорам с иностранными контрагентами зачастую ставит перед налогоплательщиками множество вопросов.

Налоговый кодекс предписывает определять место реализации услуг в соответствии со следующими категориями ст. Чтобы в каждом конкретном случае определить, каким образом российской компании выгоднее всего оформить свои отношения с иностранной, рассмотрим несколько типичных ситуаций подробнее.

Место реализации работ услуг , связанных с движимым имуществом, зависит от местонахождения этого имущества подп. Таким образом, если имущество находится в России, то и связанные с ним работы услуги следует считать произведенными на территории России вне зависимости от того, зарегистрирована ли на территории РФ компания, их выполняющая.

И наоборот, если российская компания, являющаяся плательщиком НДС, будет осуществлять работы услуги с движимым имуществом, находящимся на территории иностранного государства, платить НДС по такому договору не нужно. Прежде всего это касается организаций, которые являются заказчиками или исполнителями по договорам с иностранными контрагентами на монтаж, сборку, переработку, ремонт и техническое обслуживание движимого имущества.

Зачастую, приобретая импортное оборудование, российский покупатель заказывает у иностранного поставщика его сборку и монтаж на месте на территории РФ , что в результате приводит к необходимости платить НДС. Непонимание того, что же можно отнести к услугам, связанным с движимым имуществом, порой ведет к возникновению споров с контролирующими органами.

Например, по мнению налоговых органов, оплата иностранной организации агентского вознаграждения за привлечение граждан и юридических лиц для заключения договоров страхования культурных ценностей движимого имущества возлагает на российскую компанию-принципала обязанности налогового агента. Такую позицию налоговики высказали в деле, рассмотренном Федеральным арбитражным судом Северо-Западного округа в постановлении от Но суд посчитал такую позицию несостоятельной, поскольку иностранная компания не оказывала российской услуги, связанные с движимым имуществом.

Ведь агент получил вознаграждение за работы услуги , выполненные по агентскому договору, а не в связи со страхованием движимого имущества. Компаниям, занимающимся импортом или экспортом услуг в сфере культуры, искусства, образования обучения , физической культуры, туризма, отдыха и спорта, следует внимательно изучить предмет договора, прежде чем его подписывать. Указанные виды деятельности также следует рассматривать для целей исчисления НДС с точки зрения места их фактического оказания: на территории РФ подп.

Таким образом, если компания не заинтересована в уплате НДС по данным видам услуг, ей нужно доказать, что услуги фактически оказываются за пределами России. А именно: заключить договор за пределами России и подтвердить, что исполняется договор также за пределами России. Если же компании выгодней заплатить НДС и применить вычеты, надо доказать, что договор оказания услуг был заключен и исполнялся на территории РФ. Так, в постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от При этом в указанные туры включалась доставка туристов до границы РФ и обратно.

По мнению налогового органа, указанные транспортные услуги являлись объектом обложения НДС как оказанные на территории РФ.

Однако суд, исследовав договоры с туристами, отрывные талоны к туристическим путевкам, установил, что услуги по доставке туристов до границы РФ и обратно входят в основной тур и неотделимы от него. Суд признал, что доставка является вспомогательной услугой и не подлежит отдельному налогообложению, поскольку основные туристические услуги компания оказывает за пределами РФ. А в постановлении Федерального арбитражного суда Московского округа от Российская компания оказывала иностранной услуги по организации речных круизов на территории РФ, а также обеспечивала прибытие и размещение туристов на территории РФ.

При этом российская компания платила НДС со стоимости оказанных услуг и соответственно принимала его к вычету. Налоговики, ссылаясь на то, что путевки туристам реализуются за пределами территории РФ, указали, что услуги компании не подлежат обложению НДС, и отказали в налоговых вычетах по оплате таких услуг. Но суд пришел к выводу, что фактически услуги оказывались на территории РФ, в связи с чем налогоплательщик включал выручку от их реализации в базу по НДС, правомерно применяя налоговые вычеты.

Следующее дело является примером того, как место заключения договора может повлиять на определение места оказания услуг и налогообложение. Хоккейный клуб, заключивший с иностранной компанией договор о подборе хоккеиста, оказании содействия в подписании с ним контракта и обеспечении приезда игрока в Россию, проиграл суд, несмотря на то, что потребленные им услуги оказывались за пределами России.

Фактическим местом оказания услуг была признана Россия, так как и в договоре на оказание услуг, и в акте об оказанных услугах местом составления был указан город Череповец. Следовательно, по мнению суда, хоккейный клуб был обязан удержать и перечислить в бюджет НДС с дохода иностранной компании постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от Все рассмотренные выше примеры касались ситуаций, когда определение места реализации зависело непосредственно от места оказания услуг.

В то же время в некоторых случаях место реализации услуг определяется по местонахождению покупателя. Это значит, что экспорт подобных услуг не облагается НДС, поэтому их чаще всего и используют в налоговом планировании. Причем, по мнению Минфина письмо от Следует обратить внимание, что определение места оказания услуги по месту деятельности покупателя в данном случае не относится к оказанию агентских услуг по подбору персонала, например, кадровыми агентствами сторонним организациям.

Чтобы без риска споров квалифицировать услуги в качестве маркетинговых, можно руководствоваться письмом ФНС России от Относительно консультационных услуг такого перечня налоговики не издали, поэтому зачастую налогоплательщикам приходится доказывать принадлежность конкретных услуг к консультационным в суде. Так что, действительно, чтобы избежать споров, лучше ориентироваться на этот документ.

Во избежание споров целесообразно оформлять подробные документы, подтверждающие факт оказания услуг и их суть. Причем желательно, чтобы эти документы были составлены в соответствии с Федеральным законом от Перечень документов такой: договоры, задание заказчика на конкретные услуги, акты выполненных работ, отчеты исполнителя, счета-фактуры, платежные поручения. Но прежде всего консультации должны быть письменными. Например, в постановлении Федерального арбитражного суда Московского округа от Объяснение же плательщика о том, что значительная часть консультационных услуг была передана в устной форме, суд признал неубедительным.

А вот в постановлении от Следует очень внимательно подойти к формулировке предмета договора с иностранным контрагентом-заказчиком услуг. В соответствии с пунктом 4 статьи НК РФ документами, подтверждающими место выполнения услуг, являются контракт с иностранным лицом и документы, подтверждающие факт оказания услуг акт выполненных работ или услуг. Кроме того, подтвердить факт реальности оказанных услуг могут сопутствующие документы, например маркетинговый отчет, отчет о произведенных действиях в связи с заключенным договором, письма исполнителя со списком специалистов, оказывающих услуги, и т.

У проверяющих не должно возникнуть сомнений по поводу однозначной трактовки положений договора. При этом необходимо учитывать, что существенное значение для определения налоговых обязательств налогоплательщика-российской организации имеет надлежащее документальное подтверждение места выполнения работ, оказания услуг.

Например, в деле, рассмотренном Федеральным арбитражным судом Северо-Западного округа постановление от Поэтому обязанности налогового агента у российской организации правомерно не возникло.

Поскольку услуги агента были связаны с поиском клиентов для заключения договоров, касающихся движимого имущества, налоговики пытались доказать, что местом оказания услуг должна считаться территория России. Однако суд счел, что услуги, указанные в агентском договоре, являются услугами исключительно по поиску клиентов и не связаны с движимым имуществом.

Поэтому российская организация правомерно уменьшала налоговую базу по прибыли на сумму агентского вознаграждения и не перечисляла в бюджет НДС. А в другом деле, рассмотренном тем же судом постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от Российская организация оказывала услуги по агентскому договору иностранной компании. Однако российской компании, исходя из условий договора, удалось доказать, что оказанные услуги представляли собой консультации и обработку информации, следовательно, местом оказания данных услуг является место деятельности покупателя.

Поэтому данные услуги правомерно не облагались НДС. Однако в принципе налогоплательщик в определенных случаях может повлиять на то, будет ли облагаться НДС услуга, оказанная иностранному контрагенту иностранным контрагентом.

Например, если иностранная организация оказывает консультационные услуги российской, то в соответствии со статьей НК РФ местом реализации признается Россия и стоимость услуги облагается НДС. Однако зачастую налогоплательщики определяют предмет договора таким образом, что не удается однозначно толковать услуги, оказанные в соответствии с ним, как консультационные.

Следовательно, местом реализации услуг по такому договору будет место деятельности исполнителя и данные суммы не будут облагаться НДС. Еще два похожих дела были рассмотрены федеральными арбитражными судами Московского постановление от В обоих случаях российские налогоплательщики пользовались услугами иностранных контрагентов. Как посчитали налоговики, это были юридические услуги, местом реализации которых признается место деятельности покупателя то есть в данном случае Россия.

Поэтому российские компании обязаны были исполнить функцию налогового агента, удержать и перечислить НДС в бюджет. Уральской компании не удалось оспорить позицию налоговиков: в договоре четко была прописана суть оказанных иностранным контрагентом услуг юридические. А вот московская организация доказала, что услуги, оказанные ей иностранным контрагентом, не относятся ни к информационным, ни к юридическим.

Следовательно, местом их реализации является место деятельности исполнителя услуг. Рассмотренные случаи доказывают, что в основном грамотно составленный договор помогает отстоять свою позицию в суде.

В двух очень похожих делах российским компаниям удалось доказать не только то, что местом оказания услуг иностранного агента не является Россия, но и то, что местом оказания услуг российского агента Россия также не является.

Статья 148 НК РФ. Место реализации работ (услуг)

Среди наших услуг:. Мы даем реальную возможность отстоять свои права, восстановив справедливость. Практически любую ситуацию можно грамотно разрешить. Мы гарантируем, что Ваши средства будут потрачены не зря. Наша компания ставит интересы каждого клиента превыше своих. Любую юридическую задачу, будь то небольшая помощь, консультация либо комплексная правовая поддержка, мы решим с минимальными затратами финансовых средств, времени и сил!

НДС для работ и услуг. Определяем место реализации

Согласно Правилам заполнения декларации по НДС налогоплательщик обязан указывать в ней только авансы, полученные в счет поставки товаров работ, услуг с длительным производственным циклом изготовления. С этих сумм налог придется платить. В то же время, на основании пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ, НДС не исчисляется с авансов, полученных в счет поставки товаров выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав , которые:. При получении авансов за облагаемые по нулевой ставке или не облагаемые товары налогоплательщики счет-фактуры не составляют. Кроме того, такие суммы не отражаются в декларациях по НДС, а значит и не подлежат обложению налогом. Для налогообложения имеет решающее значение место, в котором услуга будет непосредственно реализована.

Место реализации услуг в сфере культуры, искусства, образования обучения , физической культуры, туризма, отдыха и спорта определяется по месту их фактического оказания пп. Если такие услуги оказаны на территории РФ, то независимо от того, кто их оказывает иностранный или российский налогоплательщик , местом их реализации является территория РФ. Следовательно, их реализация признается объектом налогообложения по НДС. Например, немецкая компания оказывает на территории Российской Федерации услуги по обучению персонала российских компаний. Если эти услуги оказаны за пределами территории РФ, то местом их реализации территория РФ не признается пп. Причем не имеет значения, является исполнитель российской или иностранной организацией. Из этого исходят и контролирующие органы в своих разъяснениях.

Как известно, оказывая кому-либо услуги или проводя для кого-то работы, компания должна начислить НДС. Но, конечно, лишь в случае, когда местом этих операций является территория России.

При многократных телефонных разговорах с разными людьми этого агенства один мне говорит, что я машину не возвращал (хотя ПТС остаётся в банке. Когда я им сказал, что если остался что-то должен, то подавайте на меня в суд, на что мне ответили, что пусть я подаю в суд на банк, а они не станут этого делать. Подскажите, пожалуйста, что мне делать в такой ситуации - подавать в суд. Я был на консультации у юриста, там посмотрели все документы и сказали, что правда на моей стороне, чтоб я жил спокойно.

Место реализации работ (услуг)

Если специалисты готовы экстренно реагировать, например, в любой день недели, это станет дополнительным плюсом к имиджу агентства. Развод юридическая консультация 12. Письменная юридическая консультация Можно ли разделитьквартиру по долям.

В бухучете организации сделаны следующие записи. Пример отражения в бухучете условного расхода по налогу на прибыль при закрытии отчетного периода. По итогам I квартала организация должна доплатить в бюджет: 180 000 руб.

МЕСТО ОКАЗАНИЯ УСЛУГ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ УПЛАТЫ НДС

Последние направлены на повышение уровня государственного материального обеспечения военнослужащих, стимулируют достижение высоких результатов по службе. Одной из таких выплат является премия за образцовое выполнение воинского долга. Офицерам, проходящим военную службу по контракту, данная премия выплачивается в размере трех окладов денежного содержания в год. Для предъявления в суд требований о принуждении командования войсковой части выплатить премию за образцовое выполнение долга необходимо, чтобы истек срок этой выплаты в добровольном порядке. Решение о выплате премии, равно как и решение о ее лишении или уменьшении ее размера, принимаются командирами (начальниками) на основании представляемых по команде в конце I, II и III кварталов и в конце ноября рапортов непосредственных командиров (начальников) с ходатайствами о выплате премии подчиненным военнослужащим. Для уменьшения ее размера или лишения военнослужащего премии должны быть конкретные причины.

Паспорт должен быть правильно оформлен, все исправления заверены ОВИРом или другим уполномоченным органом, обязательно наличие подписи владельца паспорта. Если ребенок вписан в паспорт родителей, то его фотография обязательно должна быть вклеена в паспорт. Дети, достигшие 14 лет, должны иметь свой ОЗП. В паспорте должен быть чистый разворот для проставления визы и не должно быть действующих Шенгенских виз на период поездки. При наличии второго действующего ОЗП, необходимо предоставить оригинал паспорта и копию всех его страниц (формат А4). Несоблюдение данного требования приведет к отказу в визе.

Возмездное оказание услуг. Статья Договор возмездного оказания услуг. Вопросы судебной практики по толкованию и применению ст. ГК РФ. 1. Сроки оказания услуг как существенное условие договора возмездного оказания услуг >>>.  3. Цена услуг как существенное условие договора возмездного оказания услуг >>>. 4. Срок и порядок оплаты услуг как существенное условие договора возмездного оказания услуг >>>.

Открытым АО признается общество, участники которого могут отчуждать принадлежащие им акции без согласия других акционеров. В закрытом АО такая возможность отсутствует и акции распределяются среди его учредителей или иного заранее определенного круга лиц. Инструментом обеспечения имущественных гарантий во взаимоотношениях с АО служит уставный капитал.

Реализация предоставляемого рецептами и иными документами права на получение наркотических средств или психотропных веществ (т. Соответственно, по нашему мнению, если нет использования, то нет и никаких оснований рассматривать рецепты и иные документы как средства (орудия) совершения преступления, предусмотренного ст.

Как и в случае с ипотекой, клиенты после первого года пользования ссудой иногда перестают покупать каско. Причем автокредитные заемщики в этом плане менее ответственны, чем ипотечные, отмечают опрошенные банкиры. Ставки по автокредитам без страховки, как правило, на 3 процентных пункта выше, чем по кредитам со страховкой.

Помните, что при наглом и наплевательском отношении продавца, вы можете отправить письмо с жалобой на компанию в Роспотребнадзор, по факту ущемления потребительских прав. На экземпляре, который остается у вас получатель претензии оставляет отметку о получении. При регулировании взаимоотношений юридических лиц опираются на договор, заключенный между сторонами.

Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее КоАП РФ). В соответствии с новой редакцией ч. Коррупция в органах государственной власти России вышла на уровень общенациональной угрозы. Взяточничество должностных лиц является одним из наиболее распространенных проявлений коррупции.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Владислава

    ИМХО смысл развёрнут полностью, писатель выжал всё что можно, за что ему мой поклон!

  2. Василиса

    Извиняюсь, но это мне не подходит.

  3. Нона

    чего тока не придумают!..)

  4. sounraime

    Между нами говоря, по-моему, это очевидно. Советую Вам попробовать поискать в google.com

  5. Любосмысл

    тема реально старая